Factura sin IVA: cuándo es legal y cómo emitirla

Cuando hablamos de una factura sin IVA no nos referimos a un documento incompleto ni a una práctica fraudulenta. Significa que en esa operación concreta no procede repercutir el Impuesto sobre el Valor Añadido, bien porque la operación está exenta, bien porque está no sujeta, bien porque el mecanismo de inversión del sujeto pasivo traslada la obligación al cliente.

La diferencia entre estas tres situaciones es importante:

• Operación no sujeta: no entra dentro del ámbito de aplicación del IVA (artículo 4 y 7 de la Ley 37/1992). No se declara en el Modelo 303.
• Operación exenta: sí está dentro del ámbito del IVA pero la ley exime expresamente de gravarlo (artículos 20 a 26 de la Ley 37/1992). Se declara en el 303 como exenta.
• Inversión del sujeto pasivo: el autónomo o empresa emisora no repercute IVA porque es el receptor quien debe ingresarlo en Hacienda (artículo 84 de la Ley 37/1992).

Emitir una factura sin IVA sin que concurra ninguno de estos supuestos equivale a dejar de ingresar un impuesto que legalmente has cobrado, lo que puede derivar en una infracción tributaria con recargos e intereses de demora según el artículo 191 de la Ley 58/2003 General Tributaria.

Estos son los supuestos más habituales en los que un autónomo o pyme puede facturar sin repercutir IVA:

1. Exportaciones y entregas intracomunitarias (artículos 21 y 25 LIVA) Las ventas de bienes a clientes fuera de la Unión Europea (exportaciones) y las entregas de bienes a empresarios o profesionales de otro Estado miembro de la UE con NIF intracomunitario están exentas con derecho a deducción. Debes conservar la documentación aduanera o el NIF-IVA del cliente intracomunitario para justificar la exención ante Hacienda.

2. Inversión del sujeto pasivo (artículo 84 LIVA) En determinadas operaciones entre empresarios, es el destinatario —no el emisor— quien liquida el IVA. Los casos más frecuentes en 2026 son:

• Servicios de construcción y ejecución de obra cuando el destinatario es empresario y actúa como contratista principal.
• Entrega de inmuebles en ejecución de garantía.
• Entregas de teléfonos móviles, consolas, tablets y portátiles cuando el destinatario es revendedor (debe acreditarlo mediante declaración escrita).
• Entregas de determinados metales y productos semiacabados.

En estos casos debes indicar en la factura: *«Operación con inversión del sujeto pasivo. Art. 84.Uno.2º LIVA»*.

3. Exenciones educativas y sanitarias (artículo 20 LIVA) Están exentas, entre otras, las actividades de enseñanza reglada, los servicios médicos y sanitarios prestados por profesionales con titulación oficial, y la asistencia social. Si ejerces una de estas actividades, no repercutes IVA pero tampoco puedes deducir el IVA soportado en tus compras relacionadas (exención limitada).

4. Servicios financieros y de seguros (artículo 20.Uno.16º a 18º LIVA) Las operaciones de crédito, los seguros y reaseguros, y determinadas operaciones con valores están exentas. Afecta principalmente a intermediarios financieros y corredores de seguros.

5. Operaciones con sede fuera del territorio de aplicación del IVA español España aplica el IVA en la Península y Baleares. Canarias, Ceuta y Melilla tienen sus propios tributos indirectos (IGIC en Canarias, IPSI en Ceuta y Melilla). Si tu cliente está en Canarias y el servicio se localiza allí según las reglas de localización de los artículos 68 a 72 LIVA, no repercutes IVA peninsular.

6. Prestación de servicios a empresarios de otros países de la UE (regla general B2B) Cuando prestas servicios a un empresario establecido en otro Estado miembro, la regla general de localización (artículo 69 LIVA) sitúa la operación en el país del destinatario. Emites factura sin IVA español y el cliente aplica la inversión del sujeto pasivo en su país. Debes declarar estas operaciones en el Modelo 349 (Declaración Recapitulativa de Operaciones Intracomunitarias).

7. Segunda transmisión de inmuebles (artículo 20.Uno.22º LIVA) La segunda y ulteriores transmisiones de edificaciones están exentas de IVA y sujetas a Transmisiones Patrimoniales Onerosas (TPO), salvo renuncia expresa a la exención cuando el adquirente es empresario con derecho a deducción total.

El Reglamento de Facturación (Real Decreto 1619/2012) y las obligaciones derivadas de Verifactu —cuya implantación progresiva continúa en 2026— exigen que cualquier factura, incluidas las que no llevan IVA, cumpla unos requisitos mínimos.

Datos obligatorios en toda factura:

• Número y, en su caso, serie (numeración correlativa).
• Fecha de expedición y fecha de operación si difiere.
• Datos del emisor: nombre o razón social, NIF y domicilio.
• Datos del destinatario: nombre o razón social, NIF y domicilio (obligatorio en facturas B2B y en las emitidas a particulares por importe superior a 400 € o cuando lo solicite el cliente).
• Descripción de los bienes o servicios prestados.
• Base imponible.
• Tipo impositivo aplicado o, si procede, mención expresa de la exención o no sujeción con indicación del artículo que la ampara.
• Cuota tributaria (si es 0 €, se indica 0 € o se omite si se indica la exención).
• Importe total.

Mención obligatoria del motivo de la exención o no sujeción: No basta con dejar en blanco la casilla del IVA. Debes indicar expresamente el fundamento legal. Ejemplos:

• *«Exenta de IVA en virtud del artículo 20.Uno.9º de la Ley 37/1992»* (enseñanza).
• *«Operación no sujeta a IVA. Artículo 7.1º de la Ley 37/1992»* (transmisión de empresa).
• *«Exenta de IVA. Artículo 25 LIVA. Entrega intracomunitaria de bienes»*.

Verifactu y sistemas informáticos en 2026: Si utilizas un software de facturación, verifica que esté adaptado a los requisitos técnicos de Verifactu (registro de facturas con hash encadenado). Las facturas sin IVA también deben registrarse correctamente en estos sistemas. Consulta el artículo relacionado sobre Verifactu para más detalles sobre los plazos de adaptación.

¿Hace falta IRPF en una factura sin IVA? Sí, si el servicio está sujeto a retención del IRPF (actividades profesionales del artículo 99 LIRPF), debes aplicarla aunque no haya IVA. El tipo general de retención para profesionales en 2026 es del 15% (o del 7% durante los primeros años de actividad, si se cumplen los requisitos). La ausencia de IVA no elimina la obligación de retener IRPF.

Estos son los errores más habituales que detecta Hacienda en facturas emitidas sin IVA:

Error 1: No indicar el motivo legal de la exención Dejar la línea del IVA a cero sin mencionar el artículo que ampara la exención puede interpretarse como un intento de ocultar IVA. La solución es siempre citar el precepto concreto de la Ley 37/1992.

Error 2: Aplicar la exención del artículo 20 sin cumplir los requisitos Por ejemplo, un profesor particular sin titulación oficial no puede acogerse a la exención educativa. Hacienda puede regularizar todas las facturas emitidas indebidamente sin IVA y exigir el importe no repercutido más intereses de demora.

Error 3: Confundir la inversión del sujeto pasivo con una exención En la inversión del sujeto pasivo, el IVA existe pero lo declara el receptor. Si el cliente no está correctamente identificado como empresario o no se da el supuesto legal, el emisor sigue siendo responsable del IVA no repercutido.

Error 4: No declarar las operaciones exentas en el Modelo 303 Las operaciones exentas con derecho a deducción (exportaciones, entregas intracomunitarias) y las exentas sin derecho a deducción deben reflejarse en las casillas correspondientes del Modelo 303 trimestral. Omitirlas puede generar requerimientos de la AEAT.

Error 5: No presentar el Modelo 349 en operaciones intracomunitarias Si prestas servicios B2B a empresarios de la UE sin IVA español, debes declarar esas operaciones en el Modelo 349. La periodicidad es mensual, trimestral o anual según el volumen de operaciones. El incumplimiento tiene sanción específica.

Error 6: Mezclar régimen de recargo de equivalencia con facturas sin IVA Los comerciantes minoristas en recargo de equivalencia no emiten facturas con recargo a sus clientes particulares, pero sí deben facturar con IVA a otros empresarios. Confundir ambos supuestos es un error habitual.

¿Un autónomo en estimación directa puede emitir siempre facturas sin IVA? No. El régimen de IRPF (estimación directa o módulos) es independiente del IVA. Un autónomo en estimación directa debe repercutir IVA salvo que su actividad esté exenta o no sujeta por alguno de los motivos explicados anteriormente.

¿Las facturas a particulares también pueden ir sin IVA? Sí, si concurre un supuesto de exención o no sujeción. Por ejemplo, un médico que factura a un paciente particular no repercute IVA por la exención sanitaria del artículo 20.Uno.3º LIVA.

¿Qué pasa si emito una factura sin IVA y luego Hacienda considera que debía llevar IVA? Hacienda puede exigirte el IVA no ingresado más los intereses de demora (actualmente al tipo fijado anualmente en la Ley de Presupuestos; consulta el BOE vigente para el tipo exacto de 2026) y, dependiendo de la cuantía y la intencionalidad, una sanción. Si el error es involuntario y lo regularizas antes de un requerimiento, puedes beneficiarte de una reducción de la sanción.

¿Las facturas sin IVA afectan al cálculo del umbral del Modelo 303? Las operaciones exentas sin derecho a deducción reducen la prorrata de deducción del IVA soportado si realizas también operaciones sujetas. Esto puede limitar el IVA que puedes deducir en tus compras. Consulta el régimen de prorrata (artículos 102 a 106 LIVA) si tienes actividad mixta.

¿Tengo que incluir estas facturas en el SII o en Verifactu? Sí. Tanto el Suministro Inmediato de Información (SII, obligatorio para grandes empresas y grupos) como los sistemas Verifactu para el resto de contribuyentes registran todas las facturas emitidas, incluidas las exentas o no sujetas. Verifica que tu software esté correctamente configurado para clasificar el tipo de operación.

¿Puedo deducir el IVA de mis gastos si todas mis facturas van sin IVA? Depende del tipo de exención. Si todas tus operaciones son exentas sin derecho a deducción (como las sanitarias o educativas del artículo 20), no podrás deducir el IVA soportado en tus compras. Si son exentas con derecho a deducción (exportaciones, entregas intracomunitarias), sí puedes deducirlo e incluso solicitar su devolución.